Aan het einde van het jaar is het van belang stil te staan bij de fiscale, juridische en administratieve wijzigingen die in 2025 en 2026 impact kunnen hebben op uw onderneming, privépositie of personeelsbeleid. In deze samenvatting zetten wij de belangrijkste aandachtspunten overzichtelijk voor u uiteen, zodat u tijdig de juiste maatregelen kunt treffen.
Ondernemers
Voor ondernemers die in 2023 gebruik hebben gemaakt van de regeling voor vervroegde afschrijving, geldt dat bedrijfsmiddelen uiterlijk vóór 1 januari 2026 in gebruik moeten zijn genomen. Daarnaast blijft het zinvol om investeringen strategisch te plannen. Door investeringen te spreiden over 2025 en 2026 kan de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) optimaal worden benut. Binnen de energie-investeringsaftrek (EIA) geldt vanaf 2025 een maximumbedrag van € 151 miljoen per belastingplichtige, waardoor samenloop via verschillende samenwerkingsverbanden wordt beperkt.
Voor ondernemers met een pand in eigen gebruik geldt mogelijk een laatste kans om nog in 2025 volgens de oude afschrijvingsregels af te schrijven, afhankelijk van de afschrijfgeschiedenis van het pand. Ook herinvesteringsreserves die in 2021 zijn gevormd, moeten uiterlijk dit jaar worden benut om belastingheffing te voorkomen. Verder wordt het btw-stelsel per 2026 uitgebreid met een herzieningsregeling voor verbouwingsdiensten, waardoor vastgoedondernemingen hun administratie anders moeten inrichten.
De desinvesteringsbijtelling blijft eveneens een aandachtspunt bij verkoop van bedrijfsmiddelen binnen vijf jaar na investering. Controleer daarom altijd eerst de investeringsdatum. Ondernemers die nog oude verliezen uit 2016 hebben openstaan, doen er goed aan te onderzoeken of omzetversnelling of het realiseren van stille reserves nog mogelijkheden biedt.
Voor de logiessector stijgt het btw-tarief per 1 januari 2026 van 9% naar 21%, wat gevolgen heeft voor prijsstelling, reserveringen en pakketten. Daarnaast intensiveert de Belastingdienst de handhaving op schijnzelfstandigheid, waardoor zorgvuldige contractvorming en interne processen steeds belangrijker worden. Tot slot geldt vanaf 2026 voor beroepsmatige handelaren een verbod op contante betalingen boven € 3.000, en worden de bedrijfsopvolgingsregelingen (BOR en DSR) opnieuw aangepast, met zowel versoepelingen als anti-misbruikmaatregelen.
Directeur-grootaandeelhouders (DGA’s)
Voor DGA’s blijft de excessief-lenenregeling een belangrijk aandachtspunt. Schulden aan de eigen bv worden eind 2025 opnieuw getoetst en bedragen boven € 500.000 leiden tot belastingheffing in box 2, tenzij er tijdig wordt afgelost, hergefinancierd of dividend wordt uitgekeerd. Een juiste analyse vooraf is daarbij noodzakelijk, mede omdat dividenduitkeringen vanaf 2025 ook invloed hebben op de afbouw van heffingskortingen.
Daarnaast kunnen verliezen uit aanmerkelijk belang (ab) uit 2019 na 2025 niet meer worden verrekend. Door tijdig dividend of andere winstuitkeringen te overwegen, kunnen dergelijke verliezen mogelijk toch nog worden benut. Voor situaties waarin geen aanmerkelijk belang meer bestaat, kan omzetting in een belastingkorting in box 1 uitkomst bieden—mits binnen de wettelijke termijn.
Verder kan het aanvragen van een aanvullende voorlopige aanslag vennootschapsbelasting helpen om belastingrente te beperken. De aangescherpte lucratiefbelangregeling wordt pas in 2028 van kracht, waardoor u tot die tijd nog gebruik kunt maken van de huidige box-2-tarieven. Tot slot is het voor fondsen voor gemene rekening die vanaf 2025 als inkoopfonds willen kwalificeren noodzakelijk om uiterlijk eind 2025 te voldoen aan alle gestelde voorwaarden.
Werkgevers en werknemers
Voor werkgevers blijft de bijtelling voor nieuwe elektrische auto’s voorlopig relatief gunstig: 17% over de eerste € 30.000 cataloguswaarde. Werkkostenregeling (WKR)-budgetten moeten tijdig worden gecontroleerd om eindheffing te voorkomen of juist strategisch in te zetten. Bij grotere organisaties kan de concernregeling hierbij voordelen bieden.
Subsidies en arbeidsregelingen vragen eveneens aandacht. Projecten binnen de MDIEU-regeling moeten uiterlijk 31 december 2025 zijn afgerond, en aanvragen voor S&O-afdrachtvermindering met startdatum 1 januari 2026 moeten vóór 20 december worden ingediend. De extraterritoriale-kostenregeling (ETK) wordt per 2026 verder versoberd, en vanaf 2027 wijzigen zowel de salarisnormen als het percentage van de 30%-regeling.
Het LKV oudere werknemer wordt per 2026 volledig afgeschaft voor nieuwe gevallen, terwijl de LKV doelgroep banenafspraak juist wordt vereenvoudigd en onbeperkt benut kan worden gedurende het dienstverband. Ten slotte blijft het raadzaam om de beschikking gedifferentieerde premie Werkhervattingskas (Whk) 2026 kritisch te laten controleren, omdat fouten regelmatig voorkomen.
Alle belastingplichtigen
Binnen box 3 verandert opnieuw het nodige. Vanaf 2026 wordt het eigen gebruik van onroerend goed meegenomen via een economische huurwaarde van 5,06% van de WOZ-waarde. Tot 2028 geldt nog het forfaitaire systeem, maar belastingplichtigen kunnen tegenbewijs leveren wanneer het werkelijke rendement lager uitvalt. Ook is de lijfrenteaftrek verder verruimd, mits premies daadwerkelijk in 2025 zijn betaald.
Het heffingvrije vermogen stijgt in 2026 naar € 59.357 per persoon, terwijl het forfait voor overige bezittingen slechts beperkt wordt verhoogd naar 6%. Hierdoor blijft het zinvol om te beoordelen of uw box-3-vermogen strategisch kan worden verlaagd, bijvoorbeeld via aflossingen, schenkingen of aanvullende pensioenstortingen.
Cryptobezit moet vóór 2026 zijn aangegeven. Vanaf dat jaar leveren cryptoplatformen namelijk automatisch gegevens aan de Belastingdienst en is vrijwillige verbetering vrijwel niet meer mogelijk. Ook is 2025 het laatste jaar waarin middeling kan worden toegepast voor schommelende inkomens tot en met 2024. Tot slot wijzigen per 2026 diverse regels rondom verhuurde woningen, servicekosten en overdrachtsbelasting in box-3-situaties, en kan een uitgestelde aankoop voor starters fiscaal gunstiger uitpakken.
Wij staan klaar om u te begeleiden
Wij helpen u graag om deze actiepunten tijdig en zorgvuldig te vertalen naar uw specifieke situatie. Als full-service accountants- en advieskantoor ondersteunen wij u proactief bij fiscale optimalisatie, administratieve inrichting, salarisvraagstukken, jaarafsluiting en strategische keuzes richting 2026. Wilt u inzicht in welke maatregelen voor u het meeste voordeel opleveren? Dan plannen wij graag een persoonlijk adviesgesprek met u in.
U kunt ons bereiken via +31 (0)88 011 40 00, per e-mail via info@practical.nl, of plan direct een afspraak via www.practical.nl. Wij staan voor u klaar.
