De zomer staat voor de deur en veel ondernemers en directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) maken plannen voor hun welverdiende vakantie. Terwijl ontspanning belangrijk is, is het cruciaal om goed geïnformeerd te zijn over de financiële en fiscale implicaties van vakantieperiodes. In deze blog geven we inzicht in de kansen, mogelijkheden, maar ook de valkuilen waar een DGA mee te maken kan krijgen.
Aftrekbare kosten tijdens vakantie
Een veelgestelde vraag is welke kosten tijdens vakantie aftrekbaar zijn. De belastingdienst maakt een duidelijk onderscheid tussen zakelijke en privé-uitgaven. Als de reis een zakelijk karakter heeft, kunnen de kosten onder bepaalde voorwaarden aftrekbaar zijn. Denk aan een zakenreis waarbij zakelijke bijeenkomsten of congressen centraal staan. Echter, het combineren van een vakantie met zakelijke activiteiten kan complex zijn.
Voorbeeld en arrest:
Een DGA maakt een reis naar Rome onder het mom van een studiereis, terwijl hij eigenlijk vooral vakantie houdt. De Belastingdienst kan dit toetsen aan het zogenaamde “Cessna-arrest” (ECLI:NL:HR:1983 ). Hierin werd bepaald dat kosten alleen aftrekbaar zijn als ze een zakelijk motief hebben en in verhouding staan tot het zakelijk nut. De Belastingdienst mag de hoogte van de zakelijke uitgaven marginaal toetsen, en als persoonlijke behoeftebevrediging voorop staat, worden de kosten als privé aangemerkt
Auto van de Zaak
Het gebruik van een auto van de zaak tijdens vakantie kan fiscale gevolgen hebben. Bij privégebruik moet rekening worden gehouden met een bijtelling. Deze bijtelling geldt als de auto meer dan 500 kilometer per jaar privé wordt gebruikt. Daarnaast zijn de kosten voor privégebruik, zoals brandstof en tol, niet aftrekbaar.
Voorbeeld en arrest:
Een DGA combineert een zakelijk bezoek aan een klant in Oostenrijk met een skivakantie met zijn gezin. Het Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelde dat deze ritten als privéritten moeten worden aangemerkt (15 oktober 2013, ECLI:NL:GHARL:2013:7935), en dit oordeel werd in stand gehouden door de Hoge Raad (6 juni 2014, ECLI:NL:HR:2014:1311). Alleen als een rit puur zakelijk is, zijn de kosten aftrekbaar.
Workation: Werken vanuit een vakantieadres
Een trend die steeds populairder wordt, is de ‘workation’, waarbij werk en vakantie worden gecombineerd. Voor een DGA kan dit verschillende fiscale en juridische aandachtspunten met zich meebrengen. Zo kan langdurig werken vanuit het buitenland leiden tot vragen over fiscale woonplaats, sociale zekerheid en de verplichting tot inschrijving bij de gemeente.
Voorbeeld en aandachtspunten:
Een DGA besluit drie maanden vanuit zijn vakantiehuis in Spanje te werken. Hierbij moet hij letten op:
- Fiscale woonplaats: Zijn fiscale woonplaats kan veranderen als hij lange tijd in het buitenland verblijft.
- Sociale zekerheid: De regels van sociale zekerheid kunnen wijzigen als hij langdurig in het buitenland werkt.
- Belastingverdragen: Bij langdurig verblijf kan de DGA te maken krijgen met regels uit belastingverdragen die bepalen welk land belasting mag heffen over zijn inkomen..
Verhuur van de eigen woning tijdens vakantie
Steeds meer DGA’s kiezen ervoor om hun eigen woning, of een deel ervan, te verhuren tijdens hun afwezigheid. Platforms zoals AirBnB maken dit eenvoudig, maar ook hier gelden fiscale regels. Inkomen uit verhuur kan belastbaar zijn als winst uit onderneming of resultaat uit overige werkzaamheden. Bovendien kan het eigenwoningforfait verhoogd worden met 70% van de huurinkomsten, afhankelijk van de omstandigheden.
Voorbeeld en arrest:
Een DGA verhuurt zijn woning via AirBnB tijdens zijn vakantie. Volgens het Hof Amsterdam (ECLI:NL:GHAMS:2024:1325) en Hof Den Bosch (ECLI:NL:GHSHE:2016:4603) worden de huurinkomsten belast. Indien de woning grotendeels privé wordt gebruikt, valt deze onder de regels van box 3, waarbij een deel van de huurinkomsten wordt meegenomen in de belastingheffing.
Terugvragen van buitenlandse BTW
Een ander interessant aspect voor DGA’s die naar het buitenland reizen, is de mogelijkheid om betaalde buitenlandse BTW terug te vragen. Dit kan onder bepaalde voorwaarden en binnen een specifieke termijn. Het is belangrijk om te beoordelen of de kosten en inspanningen voor teruggave in verhouding staan tot het terug te vragen bedrag.
Voorbeeld en regelgeving:
Een DGA reist naar Duitsland voor een zakelijk congres en maakt kosten waarvoor Duitse BTW is betaald. Volgens de Nederlandse Wet op de Omzetbelasting kan hij deze BTW terugvragen, mits hij dit doet vóór 1 oktober van het volgende jaar. Het is essentieel om te overwegen of de administratieve lasten opwegen tegen het terug te vorderen bedrag
Vakantiewoning en belasting
Het bezitten van een vakantiewoning, zowel in Nederland als in het buitenland, brengt fiscale verplichtingen met zich mee. Een vakantiewoning valt meestal in box 3, waarbij het werkelijke rendement of een forfaitair rendement wordt belast. Recente jurisprudentie heeft geleid tot aanpassingen in de regelgeving, wat gevolgen kan hebben voor de belastingdruk.
Voorbeeld en arrest:
Een vakantiewoning in box 3 wordt belast op basis van een forfaitair rendement. Echter, de Hoge Raad oordeelde op 6 juni 2024 dat dit systeem in strijd is met het EVRM als het forfaitaire rendement hoger is dan het werkelijke rendement (ECLI:NL:HR:2024:857). Dit betekent dat het werkelijke rendement mag worden gehanteerd, waarbij ook ongerealiseerde waardeveranderingen worden meegerekend.
Daarnaast zijn er specifieke regels voor vakantiewoningen die in een BV worden gehouden. Hier zijn huurinkomsten belast en zijn kosten aftrekbaar, maar er gelden ook afschrijvingsbeperkingen.
Conclusie
Voor een DGA is het van groot belang om goed op de hoogte te zijn van de fiscale en juridische implicaties van vakantieperiodes. Of het nu gaat om de aftrekbaarheid van kosten, het gebruik van de auto van de zaak, werken vanuit een vakantieadres of de verhuur van de eigen woning, elke situatie kent zijn eigen regels en valkuilen. Door hier bewust mee om te gaan, kunnen onnodige kosten en complicaties worden vermeden, en kan optimaal gebruik worden gemaakt van de beschikbare mogelijkheden.
Heeft u vragen over uw specifieke situatie? Onze experts staan voor u klaar om u te adviseren en te ondersteunen, zodat u met een gerust hart van uw vakantie kunt genieten.
